Uusimmat muutokset henkilökuntaetujen verotuksessa
Verohallinto on julkaissut uuden ohjeistuksen koskien henkilökuntaetujen verotusta, joka astui voimaan 1.8.2024. Tämä ohje kattaa henkilökuntaetujen käsittelyn sekä yksityishenkilön tuloverotuksessa että ennakkoperinnässä. Ohjeen merkittävin päivitys koskee verovapaan työterveyshuollon määritelmiä, jotka on kokonaan uudistettu. Lisäksi ohjeeseen on lisätty uusi osio, joka käsittelee osakeyhtiön omistajien merkkipäivälahjoja. Työnantajan tarjoamaa hierontaetua koskeva osio on myös tarkennettu, määrittäen selkeämmin edun kattaman hieronnan sisältöä ja määrää.
Osakeyhtiön omistajien merkkipäivälahjat
Osakeyhtiöiden omistajien merkkipäivälahjojen verotuksellinen käsittely riippuu monista tekijöistä. Arvioinnissa otetaan huomioon yhtiössä noudatettu käytäntö ja se, miten lahjat annetaan muille työntekijöille. Jos yhtiön käytäntö perustuu siihen, että lahjan arvo vastaa 1-2 viikon bruttopalkkaa, samaa kriteeriä sovelletaan myös omistajiin, jotka nostavat palkkaa.
Jos osakas ei nosta palkkaa tai nostaa vain vähäistä palkkaa, lahjan arvoa arvioidaan suhteessa muiden työntekijöiden saamien lahjojen arvoon. Kuukausittaisten palkkojen vaihtelu huomioidaan tarkastelemalla edellisen 12 kuukauden keskiarvoa, kuten provisiopalkkaisilla työntekijöillä. Vertailussa ei käytetä YEL-työtuloa tai osinkoja.
Esimerkki: Osakeyhtiössä työskentelee omistajayrittäjä ja kymmenen työntekijää. Omistajayrittäjä ei nosta palkkaa, mutta hänelle on annettu puhelinetu. Yhtiössä on tapana antaa 60-vuotiaille työntekijöille 300 euron arvoinen kello merkkipäivälahjaksi. Tämä kello voidaan antaa verovapaasti myös omistajayrittäjälle, koska lahjan arvo on linjassa muiden työntekijöiden saamien lahjojen kanssa.
Merkkipäivälahjan verovapaus edellyttää, että lahja on työnantajan valitsema. Yhtiö, jossa omistaja on ainoa työntekijä, ei voi antaa itselleen verovapaata merkkipäivälahjaa, sillä lahjan valinta ja antaminen ei tällöin täytä työnantajan valitseman lahjan kriteeriä.
Hieronta verovapaana virkistystoimintana
Vaikka tuloverolaissa ei ole määritelty tarkkaa euromäärää hierontaedulle, oikeuskäytännössä on katsottu, että 360 euroa vuodessa on kohtuullinen summa. Hierontaetu kuuluu virkistys- ja harrastustoiminnan piiriin, jota säädellään tuloverolaissa. Tämän perusteella hierontaetu voidaan katsoa verovapaaksi enintään 400 euron määrään saakka vuosittain.
Keskusverolautakunnan ennakkoratkaisun mukaan hieronta on hyväksytty verovapaaksi osana työnantajan järjestämää virkistystoimintaa. Tämä periaate ei kuitenkaan koske muiden terveydenhuollon ammattilaisten, kuten fysioterapeuttien tai osteopaattien, tarjoamia palveluja, paitsi jos nämä palvelut tarjotaan osana vapaaehtoista työterveyshuoltoa.
Yhteenveto
Uudet ohjeistukset henkilökuntaetujen verotuksesta tuovat selkeyttä osakeyhtiöiden omistajien merkkipäivälahjoihin ja hierontaetujen käyttöön. On tärkeää, että työnantajat ja osakkaat tuntevat nämä ohjeet ja soveltavat niitä asianmukaisesti varmistaakseen etujen verovapauden.
Jos sinulla on kysyttävää näistä muutoksista tai tarvitset apua niiden soveltamisessa, ota yhteyttä tuija@humberg.fi. Autamme mielellämme!
